|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 34368/CT-TTHT
V/v khấu
trừ thuế TNCN
|
Hà Nội, ngày 12 tháng 5
năm 2020
|
Kính gửi: Tổng công ty tư vấn thiết kế
giao thông vận tải - CTCP (TEDI)
(Địa chỉ: số 278 phố Tôn Đức Thắng, Phường Hàng Bột, Quận Đống Đa TP. Hà Nội - MST: 0100107839)
Trả lời công văn số 1004/TCKT-TEDI ngày 10/4/2020 của
Tổng công ty tư vấn thiết kế giao thông vận tải - CTCP (TEDI) (sau đây gọi là Tổng
công ty) về khấu trừ thuế TNCN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 22 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 được
Quốc hội thông qua ngày 29/11/2006:
“Điều 22. Thời hạn đăng ký thuế
Đối tượng đăng ký thuế phải đăng ký thuế trong thời hạn
mười ngày làm việc, kể từ ngày:
...
4. Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân;
...
- Căn cứ Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế:
+ Tại khoản 1 Điều 2 về đối tượng áp dụng:
“Điều 2. Đối tượng áp dụng
...
k) Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập
cá nhân (trừ cá nhân kinh doanh)...”
+ Tại khoản 1, khoản 4 Điều 5 hướng dẫn về cấp về sử
dụng mã số thuế:
“Điều 5. Cấp và sử dụng mã số thuế
1. Cấp mã số thuế
Người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế để được cấp mã
số thuế theo quy định tại Điều 21 của Luật quản lý thuế
...
b) Cá nhân được cấp một mã số thuế duy nhất để sử dụng
trong suốt cuộc đời của cá nhân đó...
4. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy
quyền đăng ký thuế qua cơ quan chi trả thu nhập
Cá nhân có phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền
công tại cơ quan chi trả thu nhập được ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập thực
hiện thủ tục đăng ký thuế, đăng ký người phụ thuộc với cơ quan thuế thay cho cá
nhân.
...
Cá nhân cùng lúc nộp thuế thu nhập cá nhân qua nhiều
cơ quan chi trả thu nhập chỉ ủy quyền đăng ký thuế tại một cơ quan chi trả thu
nhập để được cấp mã số thuế. Cá nhân thông báo mã số thuế của mình với các cơ
quan chi trả thu nhập khác”
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân
+ Tại khoản 1 Điều 25 hướng dẫn về khấu trừ thuế
TNCN:
“1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập
thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi
trả thu nhập, cụ thể như sau:
...
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ
ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế
theo Biểu thuế lũy tiến từng phẩn, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba
(03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ
ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ
chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng
phần.
...
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền
chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm
c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03)
tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải
khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối
tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập
chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá
nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về
quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm
thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức
trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập
vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ
thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho
cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của
mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản
lý thuế.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại
điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
- Căn cứ khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC
ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 16 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính:
“3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16
2. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công
...
a.3) Khai quyết toán thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công
có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế
nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo...
a.4) Ủy quyền quyết toán thuế
a.4.1) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy
quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay trong các trường hợp
sau:
- Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký
hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập
và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả
trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp
đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và
thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường
hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm, đồng thời có thu nhập vãng
lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được
đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% mà không có yêu cầu quyết toán thuế đối với
phần thu nhập này
...
b.2.2) Đối với cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân
trả thu nhập quyết toán thuế thay
Cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập
quyết toán thay theo mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số
92/2015/TT-BTC, kèm theo bản chụp hóa đơn, chứng từ chứng minh đóng góp từ thiện,
nhân đạo, khuyến học (nếu có)...”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
- Về đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân: Cá nhân có thu nhập thuộc diện
chịu thuế thu nhập cá nhân có trách nhiệm đăng ký thuế theo quy định tại Điều
22 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006. Cá nhân có thể trực tiếp
đăng ký thuế với cơ quan thuế hoặc ủy quyền đăng ký thuế qua cơ quan chi trả
thu nhập theo hướng dẫn tại Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 của Bộ
Tài chính.
- Về khấu trừ thuế và quyết toán thuế thu nhập cá
nhân:
+ Trường hợp Tổng công ty ký hợp đồng lao động từ ba
(03) tháng trở lên với cá nhân cư trú thì khi chi trả thu nhập từ tiền lương,
tiền công, Tổng công ty thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần
theo hướng dẫn tại điểm b khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày
15/8/2013 của Bộ Tài chính.
+ Trường hợp Tổng công ty không ký hợp đồng lao động
hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng với cá nhân cư trú (bao gồm cả trường
hợp ký hợp đồng với sinh viên, người lao động phổ thông nhưng không phải là hợp
đồng lao động) thì khi trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác theo từng lần
phát sinh từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì Tổng công ty thực hiện khấu trừ thuế
TNCN theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân theo hướng dẫn tại
điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài
chính.
Trường hợp người lao động chỉ có duy nhất thu nhập
thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nhưng ước tính tổng mức thu
nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế
thì Tổng công ty hướng dẫn cá nhân đăng ký mã số thuế và làm cam kết theo mẫu
02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ
Tài chính để Tổng công ty tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Cuối năm, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền
công thuộc đối tượng phải quyết toán thuế có trách nhiệm tổng hợp thu nhập của
cả năm để quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế hoặc cá nhân làm giấy
ủy quyền theo mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN gửi Tổng công ty quyết toán thuế thay nếu
thuộc đối tượng được ủy quyền quyết toán thuế TNCN theo hướng dẫn tại khoản 3
Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC nêu trên.
Ngày 18/02/2020 Cục Thuế TP Hà Nội có công văn số
6043/CT-TTHT hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2019 và cấp mã số thuế người phụ
thuộc. Tổng công ty có thể truy cập website http://hanoi.gdt.gov.vn (mục Hệ thống văn bản Cục
Thuế) để tham khảo.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị
công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 4 để được hướng dẫn.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Tổng công ty tư vấn thiết
kế giao thông vận tải - CTCP (TEDI) biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT 4;
- Phòng DTPC;
- Lưu VT, TTHT (2b).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|