KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
--------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------

Số: 52/QĐ-KTNN

Hà Nội, ngày 02 tháng 02 năm 2015

Nơi nhận:
- Như Điều 2;
- Lãnh đạo KTNN;
- KTNN chuyên ngành VII;
- Ban Biên soạn chương trình, tài liệu bồi dưỡng kiểm toán các tổ chức TCNH;
- Trung tâm KH&BDCB (02);
- Lưu: VT, TCCB (03).

KT. TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
PHÓ TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC




Đoàn Xuân Tiên

STT

Chuyên đề

Số tiết

Tổng số

Lý thuyết

Thảo luận, thực hành

I

PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỔ CHỨC TÀI CHÍNH VÀ NGÂN HÀNG

1.1

Ngân hàng Nhà nước

04

03

01

1.1.1

Hệ thống hóa những văn bản quy định của Nhà nước liên quan đến NHNN, các quy định của NHNN, phục vụ cho công tác kiểm toán

1.1.2

Hệ thống tổ chức NHNN và các nghiệp vụ chủ yếu của NHNN

1.2

Ngân hàng thương mại

04

03

01

Hệ thống hóa những văn bản quy định của nhà nước liên quan đến NHTM, các quy định của NHTM, phục vụ cho công tác kiểm toán

Hệ thống tổ chức NHTM và các nghiệp vụ chủ yếu của NHTM

1.3

Ngân hàng phục vụ chính sách (gồm Ngân hàng phát triển VDB và Ngân hàng chính sách xã hội)

04

3

1

1.3.1

Hệ thống hóa những văn bản quy định của Nhà nước liên quan đến Ngân hàng phát triển và Ngân hàng chính sách xã hội, các quy định của Ngân hàng phát triển và ngân hàng chính sách xã hội, phục vụ cho công tác kiểm toán

1.3.2

Hệ thống tổ chức của Ngân hàng phát triển, Ngân hàng chính sách xã hội và các nghiệp vụ chủ yếu

1.4

Công ty bảo hiểm

04

03

01

1.4.1

Hệ thống hóa những văn bản quy định của Nhà nước liên quan đến doanh nghiệp bảo hiểm, các quy định của doanh nghiệp bảo hiểm, phục vụ cho công tác kiểm toán

1.4.2

Hệ thống tổ chức doanh nghiệp bảo hiểm và các nghiệp vụ chủ yếu của các doanh nghiệp bảo hiểm

II

PHẦN II: QUY TRÌNH, CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG VÀ CÁC TỔ CHỨC TÀI CHÍNH

08

06

02

1

Quy trình kiểm toán ngân hàng và các tổ chức tài chính và những vấn đề cần lưu ý trong quá trình thực hiện

2

Chuẩn mực kiểm toán ngân hàng và các tổ chức tài chính và những vấn đề cần lưu ý trong quá trình thưc hiện

III

PHẦN III: MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU KIỂM TOÁN TỔ CHỨC TÀI CHÍNH- NGÂN HÀNG

56

28

28

1.

Kiểm toán các công cụ thực hiện chính sách tiền tệ quốc gia tại Ngân hàng nhà nước Việt Nam (NHNN)

8

4

4

1.1

Tổng quản về các công cụ thực hiện chính sách tiền tệ quốc gia

- Nội dụng nghiệp vụ của NHNN về điều hành chính sách tiền tệ;

- Các văn bản quy định về điều hành chính sách tiền tệ của NHNN.

1.2

Kiểm toán các công cụ thực hiện chính sách tiền tệ quốc gia tại NHNN

· Mục tiêu

Xác định thực trạng và hiệu quả việc sử dụng các công cụ điều hành của NHNN trong việc thực hiện chính sách tiền tệ quốc gia.

· Nội dung kiểm toán

- Kiểm toán công cụ tái cấp vốn

+ Kiểm toán đánh giá về cơ chế chính sách liên quan đề việc tái cấp vốn của NHNN.

+ Kiểm toán đánh giá cho vay tái cấp vốn nông nghiệp nông thôn.

+ Kiểm toán đánh giá cho vay tái cấp vốn nhằm hỗ trợ thanh khoản.

- Kiểm toán công cụ lãi suất

+ Kiểm tra đánh giá việc ban hành lãi suất trần huy động trong từng thời kỳ.

+ Kiểm tra đánh giá việc thực hiện lãi suất tái chiết khấu từng thời kỳ;

+ Kiểm tra đánh giá việc thực hiện lãi suất thị trường mở từng thời kỳ;

+ Kiểm tra đánh giá việc thực hiện lãi suất tái chiết khấu.

- Kiểm toán công cụ tỷ giá

+ Kiểm toán phân tích đánh giá việc điều hành tỷ giá trong kỳ kiểm toán có phù hợp với mục tiêu của nhà nước.

+ Kiểm toán đánh giá việc thay đổi tỷ giá của NHNN.

+ Kiểm toán đánh giá sự phù hợp của nhóm biện pháp của NHNN tác động đến tỷ giá (Can thiệp trực tiếp vào tỷ giá ngoại tệ liên ngân hàng; Trực tiếp việc mua bán ngoại tệ trên thị trường ngoại hối; Kiểm soát tín dụng ngoại tệ).

+ Kiểm toán đánh giá sự phù hợp của NHNN thông qua các nhóm biện pháp tác động gián tiếp (Điều chỉnh lãi suất tái chiết khấu, quy định về trạng thái ngoại tệ của các tổ chức tín dụng, quản lý thị trường vàng).

+ Đánh giá mức độ phù hợp giữa tỷ giá quy định với với biến động tỷ giá thị trường trong kỳ kiểm toán.

- Kiểm toán nghiệp vụ thị trường mở

+ Kiểm toán mức độ phù hợp kế hoạch cung ứng tiền tại các thời điểm.

+ Kiểm toán xác định tính đúng đắn về số liệu thực hiện trên thị trường mở: doanh số, thu nhập và chi phí trên thị trường mở.

+ Kiểm toán trong việc thực hiện mua bán giấy tờ có giá.

+ Kiểm toán xác định tính đúng đắn về số lượng, chi phí và sự phù hợp trong việc phát hành tín phiếu của NHNN.

+ Kiểm toán đánh giá chính sách thực hiện của NHNN trong việc thực hiện trên thị trường mở trên các mặt thực hiện (phương thức đấu thầu, tiêu chí lựa đơn vị tham gia, tiêu chuẩn trúng thầu… trong việc thực hiện nghiệp vụ thị trường mở).

- Kiểm toán công cụ dự trữ bắt buộc

+ Kiểm toán số liệu dự trữ bắt buộc (tính số dự trữ bắc buộc và quản lý dự trữ băt buộc của NHNN).

+ Kiểm toán tính hợp lý trong việc thay đổi dự trữ bắt buộc.

+ Kiểm toán việc sử dụng công cụ dự trữ bắt buộc trong việc điều hành chính sách tiền tệ quốc gia.

· Phương pháp, kỹ thuật kiểm toán

Phương pháp kiểm toán, các kỹ thuật kiểm toán cụ thể được quy định tại Quyết định số 06 /QĐ-KTNN ngày 11/04/2012 về việc ban hành Quy trình kiểm toán các tổ chức tài chính, ngân hàng.

· Bài tập tình huống trong kiểm toán

2

Kiểm toán đánh giá hoạt động tín dụng của Ngân hàng thương mại (NHTM)

16

8

8

2.1

Tổng quan về hoạt động tín dụng của NHTM

- Nội dung các nghiệp vụ của hoạt động tín dụng;

- Giới thiệu các văn bản pháp luật liên quan đến hoạt động tín dụng đối với NHTM.

2.2

Kiểm toán đánh giá hoạt động tín dụng của NHTM

· Mục tiêu

Nhằm đánh giá hiệu quả hoạt động tín dụng, xác định ảnh hưởng của hoạt động tín dụng đến kết quả tài chính nói riêng và toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh nói chung.

· Nội dung kiểm toán

- Kiểm toán cho vay trung và dài hạn

- Kiểm toán cho vay ngắn hạn

- Kiểm toán cho vay với doanh nghiệp tổ chức kinh tế

- Kiểm toán cho vay với hộ cá nhân

· Phương pháp, kỹ thuật kiểm toán

Phương pháp kiểm toán, các kỹ thuật kiểm toán cụ thể được quy định tại Quyết định số 06 /QĐ-KTNN ngày 11/04/2012 về việc ban hành Quy trình kiểm toán các tổ chức tài chính, ngân hàng.

· Bài tập tình huống trong kiểm toán

3

Kiểm toán việc phân loại nợ và trích lập dự phòng của các NHTM

8

4

4

3.1

Tổng quan về các hoạt động phân loại nợ của các NHTM

- Nội dụng cơ bản về phân loại nợ và trích lập dự phòng;

- Các quy định về phân loại nợ và trích lập dự phòng

3.2

Kiểm toán việc phân loại nợ và trích lập dự phòng của các NHTM

· Mục tiêu

Xác định tính đúng đắn của các ngân hàng trong việc phân loại nợ của khoản cho vay và trích lập dự phòng của các khoản cho vay tại các Ngân hàng thương mại.

· Nội dung kiểm toán

- Kiểm toán đánh giá cơ chế chính sách của Nhà nước về thực hiện phân loại nợ của NHTM áp dụng tại điều 7 Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN.

+ Kiểm toán đánh giá bộ chỉ tiêu chấm điểm phân loại nợ của Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam.

+ Kiểm toán đánh giá bộ chỉ tiêu chấm điểm phân loại nợ của Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam.

+ Kiểm toán đánh giá bộ chỉ tiêu chấm điểm phân loại nợ của Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam.

+ Kiểm toán đánh giá bộ chỉ tiêu chấm điểm phân loại nợ của Ngân hàng thương mại cổ phần Đồng bằng sông Cửu Long Việt Nam.

- Kiểm toán tổng hợp phân loại nợ và trích lập dự phòng

+ Kiểm toán tổng hợp việc hạch toán, trích lập và hoàn nhập dự phòng của ngân hàng giữa các kỳ kế toán của Ngân hàng.

+ Kiểm toán toán tổng hợp của các bảng tính trích lập dự phòng của các kỳ kế toán của Ngân hàng.

+ Kiểm toán tổng hợp toàn bộ tài sản thế chấp để sử dụng làm tài sản đảm bảo trong việc tính trích lập dự phòng.

+ Kiểm toán tổng hợp về cách tính trích lập dự phòng

- Kiểm toán chi tiết về phân loại nợ và trích lập dự phòng.

+ Kiểm toán phân loại nợ theo Điều 6, Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN tại các Ngân hàng thương mại.

+ Kiểm toán phân loại nợ theo Điều 7, Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN tại các Ngân hàng thương mại.

+ Kiểm toán giá trị tài sản đảm bảo cho khoản vay làm cơ sở để trích lập dự phòng.

+ Kiểm toán về cách tính trích lập dự phòng của từng khoản vay.

· Phương pháp, kỹ thuật kiểm toán

Phương pháp kiểm toán, các kỹ thuật kiểm toán cụ thể được quy định tại Quyết định số 06 /QĐ-KTNN ngày 11/04/2012 về việc ban hành Quy trình kiểm toán các tổ chức tài chính, ngân hàng

· Bài tập tình huống trong kiểm toán

4

Kiểm toán cấp bù ngân sách của Ngân hàng phát triển Việt Nam (NHPT) và Ngân hàng chính sách xã hội (NHCSXH)

8

4

4

4.1

Tổng quan về nghiệp vụ cấp bù ngân sách của NHPT và NHCSXH

- Nội dụng về nghiệp vụ cấp bù ngân sách;

- Các quy định trong cấp bù ngân sách của NHPT và NHCSXH.

4.2

Kiểm toán cấp bù ngân sách của Ngân hàng phát triển Việt Nam (NHPT) và Ngân hàng chính sách xã hội (NHCSXH)

a) Tổng quan về nghiệp vụ cấp bù ngân sách của NHPT và NHCSXH

- Nội dụng về nghiệp vụ cấp bù ngân sách;

- Các quy định trong cấp bù ngân sách của NHPT và NHCSXH.

b) Kiểm toán cấp bù ngân sách của NHPT và NHCSXH

· Mục tiêu

Xác định tích chính xác số liệu cấp bù ngân sách về chênh lệch lãi suất và chi phí quản lý của NHPT và NHCSXH.

· Nội dung kiểm toán

- Kiểm toán đánh giá cơ chế cấp bù ngân sách

+ Kiểm toán đánh giá cơ chế cấp bù đối với NHPT

+ Kiểm toán đánh giá cơ chế cấp bù đối với NHCSXH

- Kiểm toán số liệu cấp bù ngân sách

+ Kiểm toán tổng hợp các khoản cấp bù chêch lệch lãi suất và phí quản lý

+ Kiểm toán chi tiết các khoản mục liên quan đến cấp bù lãi suất và phí quản lý:

++ Kiểm toán nguồn vốn tham gia vào cấp bù ngân sách.

++ Kiểm toán các chi phí huy động vốn tham gia gia cấp bù ngân sách.

++ Kiểm toán các khoản dư nợ cho vay thuộc đối tượng cấp bù ngân sách.

++ Kiểm toán các khoản lãi thu được từ khoản cho vay thuộc đối tượng cấp bù ngân sách.

++ Kiểm toán các khoản liên quan để cấp bù chi phí quản lý.

· Phương pháp, kỹ thuật kiểm toán

Phương pháp kiểm toán, các kỹ thuật kiểm toán cụ thể được quy định tại Quyết định số 06 /QĐ-KTNN ngày 11/04/2012 về việc ban hành Quy trình kiểm toán các tổ chức tài chính, ngân hàng.

· Bài tập tình huống trong kiểm toán

5

Kiểm toán các khoản doanh thu của các Công ty bảo hiểm

8

4

4

5.1

Tổng quan các khoản doanh thu của các Công ty bảo hiểm

- Nội dụng về doanh thu của các công ty bảo hiểm;

- Các quy định về doanh thu của các công ty bảo hiểm.

5.2

Kiểm toán các khoản doanh thu của các Công ty bảo hiểm

· Mục tiêu

- Xác định tính đúng đắn các khoản doanh thu của các công ty bảo hiểm

· Nội dung kiểm toán

- Kiểm toán doanh thu phí bảo hiểm gốc;

- Kiểm toán doanh thu phí nhận tái bảo hiểm;

- Kiểm toán doanh thu hoa hồng nhượng tái bảo hiểm;

- Kiểm toán doanh thu phí về dịch vụ đại lý bao gồm giám định tổn thất, xét giải quyết bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100%;

- Kiểm toán doanh thu phí giám định tổn thất không kể giám định hộ giữa các đơn vị thành viên hạch toán nội bộ trong cùng một doanh nghiệp bảo hiểm hạch toán độc lập.

- Kiểm toán doanh thu hoạt động tài chính;

* Phương pháp, kỹ thuật kiểm toán

Phương pháp kiểm toán, các kỹ thuật kiểm toán cụ thể được quy định tại Quyết định số 06 /QĐ-KTNN ngày 11/04/2012 về việc ban hành Quy trình kiểm toán các tổ chức tài chính, ngân hàng.

· Bài tập tình huống trong kiểm toán

6

Kiểm toán nghiệp vụ chi của các Công ty bảo hiểm

8

4

4

6.1

Tổng quan về nghiệp vụ chi của các Công ty bảo hiểm

- Nội dung các nghiệp vụ chi của các công ty bảo hiểm.

- Các văn bản quy định về chi của các công ty bảo hiểm.

6.2

Kiểm toán nghiệp vụ chi của các Công ty bảo hiểm

· Mục tiêu

- Xác định tính đúng đắn của các khoản chi của các công ty bảo hiểm.

· Nội dung kiểm toán

- Kiểm toán chi phí Bồi thường bảo hiểm gốc đối với bảo hiểm phi nhân thọ;

+ Bồi thường bảo hiểm xe cơ giới

+ Bồi thường bảo hiểm cháy nổ

+ Bồi thường bảo hiểm thân vỏ tàu

+ Bồi thường bảo hiểm hàng hóa

- Kiểm toán trả tiền bảo hiểm đối với bảo hiểm nhân thọ;

- Kiểm toán chi bồi thường nhận tái bảo hiểm;

- Kiểm toán trích lập dự phòng nghiệp vụ;

- Kiểm toán chi hoa hồng bảo hiểm;

- Kiểm toán chi giám định tổn thất;

- Kiểm toán chi phí về dịch vụ đại lý bao gồm giám định tổn thất, xét giải quyết bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn; chi xử lý hàng bồi thường 100%; chi quản lý đại lý bảo hiểm; chi đề phòng, hạn chế rủi ro, tổn thất;

- Kiểm toán chi phí hoạt động tài chính;

- Kiểm toán chi phí hoạt động đầu tư;

- Kiểm toán chi, trích khác theo quy định của pháp luật.

* Phương pháp, kỹ thuật kiểm toán

Phương pháp kiểm toán, các kỹ thuật kiểm toán cụ thể được quy định tại Quyết định số 06 /QĐ-KTNN ngày 11/04/2012 về việc ban hành Quy trình kiểm toán các tổ chức tài chính, ngân hàng.

· Bài tập tình huống trong kiểm toán

TỔNG CỘNG

80

46

34