Căn cứ Thông tư số 62/2006/TT-BTC ngày 29/6/2006 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Chế độ tài chính đối với Quỹ tín dụng nhân dân cơ sở;
Căn cứ Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước về việc ban hành Chế độ Báo cáo tài chính đối với các Tổ chức tín dụng;
Ngân hàng Nhà nước Việt Nam hướng dẫn các Quỹ tín dụng nhân dân cơ sở (QTDCS) lập, trình bày và nộp Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán của đơn vị mình theo các quy định như sau:

I- QUY ĐỊNH VỀ LẬP, TRÌNH BÀY VÀ NỘP BÁO CÁO:

1. Mục đích của Báo cáo tài chính:

Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh của một QTDCS, đáp ứng yêu cầu quản lý của lãnh đạo QTDCS, cơ quan quản lý nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một QTDCS về:

a/ Tài sản;

b/ Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu;

c/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác;

d/ Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh;

đ/ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước;

e/ Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán.

2. Nguyên tắc lập Báo cáo tài chính:

Việc lập và trình bày Báo cáo tài chính phải tuân thủ sáu (06) nguyên tắc quy định tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21- Trình bày báo cáo tài chính: (i) hoạt động liên tục, (ii) cơ sở dồn tích, (iii) nhất quán, (iv) trọng yếu và tập hợp, (v) bù trừ, (vi) có thể so sánh và các yêu cầu quy định bổ sung tại Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 22- Trình bày bổ sung báo cáo tài chính của các ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự. QTDCS cũng phải thực hiện các nội dung quy định cụ thể tại các Chuẩn mực kế toán Việt Nam khác có liên quan.

3. Hệ thống Báo cáo đối với QTDCS:

Hệ thống Báo cáo đối với các QTDCS gồm Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán.

3.1. Báo cáo tài chính:

4. Kỳ lập Báo cáo tài chính:

4.1. Kỳ lập Báo cáo tài chính năm:

QTDCS phải lập Báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm là năm dương lịch (bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12). Trường hợp đặc biệt, QTDCS được phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài chính cho kỳ kế toán năm đầu tiên hay kỳ kế toán năm cuối cùng có thể dài hoặc ngắn hơn 12 tháng nhưng không được vượt quá 15 tháng; đồng thời QTDCS phải nêu rõ lý do thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm.

4.2. Kỳ lập Báo cáo tài chính giữa niên độ:

Kỳ lập Báo cáo tài chính giữa niên độ là mỗi quý của năm tài chính (không bao gồm Quý IV).

4.3. Kỳ lập Báo cáo tài chính khác:

a) Các QTDCS có thể lập Báo cáo tài chính theo kỳ kế toán khác theo yêu cầu của pháp luật.

b) Các QTDCS bị chia tách, hợp nhất, sáp nhập, mua lại, giải thể phải lập

Báo cáo tài chính tại thời điểm chia tách, hợp nhất, sáp nhập, mua lại, giải thể.

5. Thời hạn nộp Báo cáo tài chính:

5.1. Báo cáo tài chính năm:

Thời hạn nộp Báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính của QTDCS.

5.2. Báo cáo tài chính giữa niên độ:

Thời hạn nộp báo cáo tài chính giữa niên độ chậm nhất là ngày 30 tháng đầu của quý kế tiếp.

Nếu ngày cuối cùng của thời hạn gửi Báo cáo tài chính là ngày lễ, ngày Tết hoặc ngày nghỉ cuối tuần thì ngày nộp Báo cáo tài chính chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo ngay sau ngày đó.

6. Thời hạn nộp Bảng cân đối tài khoản kế toán:

Bảng cân đối tài khoản kế toán là báo cáo kế toán phản ánh chi tiết tình hình tài chính và hoạt động của QTDCS. Định kỳ hàng tháng, các QTDCS phải lập và gửi Bảng cân đối tài khoản kế toán về Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi tắt là Chi nhánh) nơi QTDCS đóng trụ sở, chậm nhất vào ngày 05 tháng kế tiếp.

7. Quy trình nộp Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán:

Các QTDCS nộp Báo cáo bằng văn bản và truyền qua mạng máy tính (file) về Chi nhánh nơi đóng trụ sở. Chi nhánh kiểm tra tính chính xác về mặt số học của các báo cáo (bằng văn bản, file), khi phát hiện sai sót phải thông báo kịp thời cho đơn vị gửi báo cáo để chỉnh sửa, gửi lại và xử lý truyền tiếp về Ngân hàng Nhà nước (Cục Công nghệ tin học Ngân hàng) theo quy định.

Đối với QTDCS chưa đủ điều kiện để nối mạng truyền tin với Ngân hàng Nhà nước thì gửi file theo quy định của Ngân hàng Nhà nước về Chi nhánh nơi đóng trụ sở. Chi nhánh có trách nhiệm cập nhật báo cáo của từng QTDCS vào máy tính và truyền file báo cáo về Cục Công nghệ tin học Ngân hàng.

8. Nơi nhận Báo cáo:

9. Trách nhiệm của QTDCS:

9.1. Giám đốc QTDCS chịu trách nhiệm tổ chức lập và trình bày báo cáo tài chính đồng thời chịu trách nhiệm về tính chính xác, đầy đủ và trung thực của các thông tin trên báo cáo tài chính đơn vị mình.

9.2. QTDCS có trách nhiệm:

- Lập và gửi đầy đủ, kịp thời Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán theo đúng quy định tại Công văn này.

- Đối với Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán dưới hình thức bằng văn bản phải có đủ chữ ký, đóng dấu của đơn vị theo đúng quy định.

- Đối với Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán bằng file trên vật mang tin hoặc truyền qua mạng máy tính được thực hiện theo quy định của Ngân hàng Nhà nước về truyền, nhận thông tin, báo cáo điện tử.

- Khi nhận được tra soát Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán có sai sót của đơn vị nhận báo cáo, QTDCS phải rà soát, kiểm tra lại và nếu có sai sót thì phải điều chỉnh lại ngay bằng cách hủy bỏ báo cáo có sai sót và lập báo cáo đúng để gửi lại cho đơn vị nhận báo cáo, kèm theo trả lời tra soát có ghi “Đã điều chỉnh sai sót”; Trường hợp QTDCS tự phát hiện báo cáo của mình có sai sót, QTDCS phải chủ động điều chỉnh và gửi lại cho đơn vị nhận báo cáo kèm theo giải trình sai sót cần điều chỉnh.

10. Công khai báo cáo tài chính:

Chậm nhất là 120 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, các QTDCS phải thực hiện công khai Báo cáo tài chính tại nơi đặt trụ sở chính và tại Đại hội thành viên.

11. Lưu trữ Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán:

Báo cáo tài chính và Bảng cân đối tài khoản kế toán phải được lưu trữ, bảo quản theo Chế độ lưu trữ tài liệu kế toán hiện hành.

II- TỔ CHỨC THỰC HIỆN:

1. Công văn này có hiệu lực từ ngày 01/10/2007.

2. Gia hạn hiệu lực đối với:

2.1. Thời gian áp dụng các Báo cáo điện tử sẽ được Ngân hàng Nhà nước

(Cục Công nghệ tin học Ngân hàng) tiếp tục hướng dẫn.

2.2. Việc lập Báo cáo tài chính giữa niên độ của các QTDCS được thực hiện từ Quý II/2008.

3. Giám đốc Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh tỉnh, thành phố; Chủ tịch Hội đồng quản trị, Giám đốc QTDCS chịu trách nhiệm chỉ đạo, tổ chức triển khai thực hiện theo nội dung hướng dẫn tại Công văn này./.

PHỤ LỤC

HỆ THỐNG BIỂU MẪU BÁO CÁO CỦA QTDCS

A. BÁO CÁO TÀI CHÍNH:

B. BÁO CÁO KẾ TOÁN:

BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

Tháng...... năm .........

A- CÁC TÀI KHOẢN TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Đơn vị: Đồng Việt Nam (VND)

B- CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Đơn vị: Đồng Việt Nam (VND)

Ghi chú:

1. Để đáp ứng yêu cầu quản lý, Bảng cân đối tài khoản kế toán QTDCS lập và gửi về NHNN Chi nhánh tỉnh, thành phố là Bảng cân đối tài khoản kế toán được lập đến tài khoản cấp V.

2. Yêu cầu của phần các tài khoản nội bảng là :

+ Tổng dư Nợ đầu kỳ                             = Tổng dư Có đầu kỳ

+ Tổng số phát sinh Nợ trong kỳ             = Tổng số phát sinh Có trong kỳ

+ Tổng dư Nợ cuối kỳ                            = Tổng dư Có cuối kỳ

3. Bảng cân đối tài khoản kế toán tháng 12/ tháng cuối cùng của năm tài chính, các QTDCS lập và gửi về NHNN Chi nhánh tỉnh, thành phố là Bảng cân đối tài khoản kế toán khi chưa kết chuyển thu nhập, chi phí vào tài khoản lợi nhuận chưa phân phối nhưng sau khi đã xử lý số dư tài khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản theo chế độ hiện hành.

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Cho năm tài chính kết thúc ngày ... tháng ... năm ......

Đơn vị: Đồng Việt Nam (VND)

Ghi chú:

- (1),(2) : Đối với chỉ tiêu “Tài sản thuế TNDN hoãn lại” và chỉ tiêu “Thuế TNDN hoãn lại phải trả”: Hiện nay NHNN chưa hướng dẫn hạch toán thuế TNDN hoãn lại, vì vậy QTDCS tạm thời chưa sử dụng hai chỉ tiêu này. Lưu ý: Những chỉ tiêu không có số liệu có thể không phải trình bày nhưng không được đánh lại số thứ tự chỉ tiêu.

- (3): QTDCS lập Bảng cân đối kế toán dựa trên số liệu từ Bảng cân đối tài khoản kế toán hoàn chỉnh của tháng 12/ tháng cuối cùng của năm tài chính. Bảng cân đối tài khoản kế toán hoàn chỉnh là Bảng cân đối tài khoản kế toán đã bao gồm nghiệp vụ xử lý số dư tài khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản và đã kết chuyển thu nhập, chi phí vào tài khoản lợi nhuận chưa phân phối.

- Các chỉ tiêu có đánh dấu (*) là các chỉ tiêu được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (xxx).

- Số liệu để lập Cột 2- “Năm nay” là số liệu được lấy từ Bảng cân đối tài khoản kế toán hoàn chỉnh của tháng 12 của năm tài chính hiện hành. Số liệu để lập Cột 3- “Năm trước” là số liệu được lấy từ Bảng cân đối tài khoản kế toán hoàn chỉnh của tháng 12 của năm tài chính trước liền kề.

- Cột 4 là cột hướng dẫn lấy số liệu để lập BCTC, các QTDCS không đưa các nội dung này khi lập và trình bày BCTC.

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH,
TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

Cho năm tài chính kết thúc ngày ... tháng ... năm ......

A- BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Đơn vị: Đồng Việt Nam (VND)

B- TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

Đơn vị: Đồng Việt Nam (VND)

Ghi chú:

- (1) Chỉ tiêu “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”: Hiện nay NHNN chưa hướng dẫn hạch toán thuế TNDN hoãn lại, vì vậy QTDCS tạm thời chưa sử dụng chỉ tiêu này.

Lưu ý: Những chỉ tiêu không có số liệu có thể không phải trình bày nhưng không được đánh lại số thứ tự chỉ tiêu.

- Cách lấy số liệu để lập Phần A- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (số dư Có/ Nợ các tài khoản thu nhập/ chi phí) là số dư của các tài khoản trên Bảng cân đối tài khoản kế toán sau khi đã xử lý chênh lệch đánh giá lại tài sản vào các tài khoản thu nhập, chi phí nhưng chưa kết chuyển thu nhập, chi phí vào tài khoản lợi nhuận chưa phân phối.

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN GIỮA NIÊN ĐỘ

Quý ... năm ...

Tại ngày ... tháng ... năm …

Đơn vị: Đồng Việt Nam (VND)

Ghi chú:

- (*) Nội dung các chỉ tiêu trên Báo cáo này tương tự như các chỉ tiêu của Bảng cân đối kế toán năm- Mẫu số B02/QTDCS.

- Số liệu để lập Cột 2- “Số cuối quý” là số liệu cuối quý báo cáo của năm tài chính hiện hành. Số liệu để lập Cột 3- “Số đầu năm” là số liệu đầu năm tài chính hiện hành.

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH, TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC GIỮA NIÊN ĐỘ

Quý ... năm ...

Tại ngày ... tháng ... năm …

A- BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Đơn vị: Đồng Việt Nam (VND)

B- TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

Đơn vị: Đồng Việt Nam (VND)

Ghi chú:

- (*) Nội dung các chỉ tiêu trên Báo cáo này tương tự như các chỉ tiêu của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình thực hiện thu nộp ngân sách Nhà nước năm- Mẫu số B03/QTDCS.

- Tại Phần A- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Số liệu để lập Cột (2) là số liệu cuối quý báo cáo của năm tài chính hiện hành; Số liệu để lập Cột (3) là số liệu cuối quý báo cáo tương ứng thuộc năm tài chính trước liền kề; Số liệu để lập Cột (4) là số lũy kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo của năm tài chính hiện hành;

Số liệu để lập Cột (5) là số lũy kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo của năm tài chính trước liền kề.