Trả lời văn bản số 1401/YHI ngày 20/03/2014 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ điểm a Khoản 2.4 Phụ lục số 4 ban hành kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 của Bộ tài chính hướng dẫn về hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ quy định một số trường hợp:

“Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ đối với tổ chức, cá nhân kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

a) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo.

b) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng”.

Tại Khoản 2g Điều 9 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) qui định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế (có hiệu lực thi hành từ ngày 15/02/2014 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2014 trở đi):

“Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới (không bao gồm hoa hồng bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm, hoa hồng đại lý bán hàng đúng giá, hoa hồng trả cho nhà phân phối của các doanh nghiệp bán hàng đa cấp); chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 15% tổng số chi được trừ”.

Trường hợp của Công ty có thực hiện chương trình khuyến mại phục vụ cho sản xuất kinh doanh theo đúng qui định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và thuộc khoản chi phí bị khống chế theo quy định nêu trên.

Trường hợp trong chương trình khuyến mãi của Công ty có mua xe máy về để tổ chức chương trình bốc thăm trúng thưởng thì khi Công ty mua xe máy có hoá đơn của nhà cung cấp lập cho Công ty khi trao thưởng cho khách hàng thì Công ty lập hoá đơn theo hướng dẫn nêu trên để giao cho khách hàng làm căn để đăng ký quyền sở hữu, sử dụng với cơ quan nhà nước co thẩm quyền.

Về thủ tục hồ sơ đăng ký chương trình khuyến mại theo đúng pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại đề nghị Công ty liên hệ Sở Công thương để được hướng dẫn theo thẩm quyền.

Cục Thuế TP thông báo cho Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.