Bộ lọc tìm kiếm

Tải văn bản

Lưu trữ Góp ý

  • Thuộc tính
  • Nội dung
  • Tiếng anh
  • Lược đồ

TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI

-------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------

Số: 96644/CT-TTHT
V/v thuế GTGT đối với khoản chi thưởng, hỗ trợ đại lý bảo hiểm nhân thọ

Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2019

 

Kính gửi: Công ty TNHH bảo hiểm nhân thọ MB Ageas
(Đ/c: Tầng 4, tòa nhà Vinaconex, s 34 Láng Hạ, Quận Đng Đa, TP, Hà Nội)
MST: 0107520795

Trả lời công văn số 130/2019/CV-PC đề ngày 11/11/2019 của Công ty TNHH bảo him nhân thọ MB Ageas (sau đây gọi là Công ty) hỏi về thuế GTGT đối với khoản chi thưởng, hỗ trợ đại lý bảo hiểm nhân thọ là tổ chức, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư 125/TT-BTC ngày 30/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm và chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ

+ Tại Đim h Khoản 1 Điu 19 quy định v chi phí quản lý đại lý bảo him

“Điều 19. Chi phí của doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo him, chi nhánh nước ngoài

Chi phí của doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài là các khoản phải chi, phải tch phát sinh trong kỳ, bao gồm:

1. Chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm:

...h) Chi quản lý đại bảo hiểm:

- Chi quản lý đi lý bảo hiểm bao gồm chi đào tạo ban đầu và thi cấp chứng chỉ đại , chi đào tạo nâng cao kiến thức cho đại lý, chi tuyn dụng đại lý, chi khen thưởng đi lý và chi h tr đi lý.

- Đối với doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài, trong mọi trường hp, chi khen thưởng đại và chi hỗ trợ đại lý không vượt quá 50% hoa hồng bảo hiểm của các hợp đồng bảo him đã khai thác trong năm tài chính.”

- Căn cứ Thông tư 09/2011/TT-BTC ngày 21/01/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm

+ Tại Điểm k Khoản 2 Điều 9 quy định về hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ

“Điều 9. Hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ

...2. Một số trưng hợp thực hiện như sau:

...k) Đối với doanh nghiệp bảo hiểm, đại bảo hiểm nhận tiền h trợ của các cơ sở kinh doanh khác thì doanh nghiệp bảo hiểm, đại lý bảo hiểm lập chứng từ thu và xác định là khoản thu nhập khác để kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định. Doanh nghiệp bảo him thc hin chi h tr đi lý bảo hiểm theo quy đnh của pháp lut về hot đng bảo him.

Khi chi tiền hỗ tr; căn cứ mc đích h tr đã đưc ghi trong hp đồng h tr đ lp chứng từ chi tiền. Số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào bằng tiền nhận h trợ thì không được kê khai khấu trừ.”

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT:

+ Tại Điều 5 quy định về trường hp kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:

“Điều 5. Các trường hp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thm quyền), tiền thưởng; tiền h trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.

Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tin chuyển nhượng quyn phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi đ lập chứng từ chi tiền.

Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của t chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho t chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.

Ví dụ 15: Công ty c phần Sữa ABC có chi tiền cho các nhà phân phối (là tổ chức, cá nhân kinh doanh) đ thực hiện chương trình khuyến mại (theo quy định của pháp luật v hoạt động xúc tiến thương mại), tiếp thị, trưng bày sản phm cho Công ty (nhà phân phi nhận tiền này đ thực hiện dịch vụ cho Công ty) thì khi nhận tiền, trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất 10%, trường hợp nhà phân phi là người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng và xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ (%) trên doanh thu theo quy định.

7. Các trường hợp khác:

Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:

...đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hng của dịch vụ: bưu chính, vin thông, bán vé x s, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy; đại lý vận tải quc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế sut thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm.

…”

+ Tại Điều 11 quy định về thuế suất thuế GTGT 10%:

“Điều 11. Thuế suất 10%

Thuế suất 10% áp dụng đi với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

…”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty bảo hiểm ký hp đồng đại lý bảo hiểm với các tổ chức (sau đây gọi chung là "đại lý bảo hiểm") thì đối với khoản hỗ trợ bằng tiền các đại lý bảo hiểm nhận được từ Công ty để thực hiện dịch vụ cho Công ty (như quảng cáo, tiếp thị bán hàng...) thì thuộc đối tưng chịu thuế GTGT. Các đại lý bảo hiểm phải lập hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT vi thuế suất 10% theo quy định.

Trường hợp các đại lý bảo hiểm nhận được các khoản hỗ trợ từ các Công ty mà không trực tiếp cung cp các dịch vụ nêu trên cho Công ty thì khoản tiền các đại lý bảo hiểm nhận được thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế GTGT. Các đại lý bảo hiểm căn cứ theo khoản tiền nhận được để lập chng từ thu theo quy định.

Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thuế. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH bảo hiểm nhân thọ MB Ageas được biết và thực hiện./.

 


Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT1;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).

KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG




Nguyễn Tiến Trường

 

Nội dung văn bản đang được cập nhật

Công văn 96644/CT-TTHT năm 2019 về thuế giá trị gia tăng đối với khoản chi thưởng, hỗ trợ đại lý bảo hiểm nhân thọ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành

Số hiệu: 96644/CT-TTHT
Loại văn bản: Công văn
Nơi ban hành: Cục thuế thành phố Hà Nội
Người ký: Nguyễn Tiến Trường
Ngày ban hành: 26/12/2019
Ngày hiệu lực: Đã biết
Tình trạng: Đã biết
Văn bản được hướng dẫn - [0]
Văn bản được hợp nhất - [0]
Văn bản bị sửa đổi bổ sung - [0]
Văn bản bị đính chính - [0]
Văn bản bị thay thế - [0]
Văn bản được dẫn chiếu - [0]
Văn bản được căn cứ - [3]
Văn bản liên quan ngôn ngữ - [0]

Văn bản đang xem

Công văn 96644/CT-TTHT năm 2019 về thuế giá trị gia tăng đối với khoản chi thưởng, hỗ trợ đại lý bảo hiểm nhân thọ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành

Văn bản liên quan cùng nội dung - [6]
Văn bản hướng dẫn - [0]
Văn bản hợp nhất - [0]
Văn bản sửa đổi bổ sung - [0]
Văn bản đính chính - [0]
Văn bản thay thế - [0]
Hãy đăng nhập hoặc đăng ký Tài khoản để biết được tình trạng hiệu lực, tình trạng đã bị sửa đổi, bổ sung, thay thế, đính chính hay đã được hướng dẫn chưa của văn bản và thêm nhiều tiện ích khác
Loading…