Trả lời công văn số 41/CV ngày 30/12/2002 của Công ty hỏi về vướng mắc khi thực hiện thuế TNDN bổ sung, Tổng cục thuế có ý kiến như sau:

Tại Điểm 1.b.3, Mục V, Phần B Thông tư số 18/2002/TT-BTC ngày 20/02/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2001/NĐ-CP ngày 4/6/2001 của Chính phủ và Nghị định số 30/1998/NĐ-CP ngày 13/5/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: “Trường hợp cơ sở kinh doanh vừa có hoạt động chịu thuế TNDN bổ sung, vừa có hoạt động tạm thời chưa có thuế TNDN bổ sung hoặc được miễn thuế TNDN bổ sung thì doanh nghiệp phải xác định số thuế TNDN phải nộp theo chế độ quy định, sau đó căn cứ tỷ trọng giữa thu nhập chịu thuế TNDN bổ sung và tổng thu nhập chịu thuế TNDN để xác định số thuế TNDN bổ sung phải nộp.”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH TM-SX giống Tân Đông Tây đang trong thời gian được miễn thuế TNDN bổ sung theo Luật KKĐTTN, đồng thời có thu nhập từ lãi hoạt động liên doanh thì phần thu nhập từ lãi liên doanh đó phải tính chung vào thu nhập chịu thuế của Công ty, tính thuế TNDN bổ sung theo chế độ quy định, sau đó xác định thuế TNDN bổ sung phải nộp theo tỷ trọng Thu nhập từ lãi liên doanh trên tổng Thu nhập sau thuế.

Vốn chủ sở hữu để tính thuế TNDN bổ sung bao gồm cả khoản vốn của Công ty đem đi liên doanh.

Trường hợp bên liên doanh cũng được ưu đãi đầu tư và thuộc diện được miễn thuế TNDN bổ sung thì Công ty TNHH Tân Đông Tây không phải kê khai nộp thuế TNDN bổ sung đối với khoản thu nhập từ lãi liên doanh này.

Tổng cục Thuế trả lời để công ty biết và thực hiện./.