Trả lời văn thư số 08.05.2012/CTHCM ngày 08/05/2012 của Công ty về khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu nộp thừa, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu;

- Tại khoản 1 điều 15 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT qui định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.”

Trường hợp Công ty nhập khẩu hàng hóa và mở tờ khai hải quan hàng nhập khẩu phi mậu dịch hộ khách hàng, đã nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu; do khai sai loại hình nên Công ty xin hủy tờ khai và được cơ quan Hải quan chấp thuận cho hủy tờ khai và hoàn trả lại tiền thuế nhập khẩu đã nộp, riêng số tiền thuế GTGT đã nộp, căn cứ giấy xác nhận số tiến thuế GTGT nộp thừa của cơ quan Hải quan, Công ty làm thủ tục hoàn thuế GTGT nộp thừa hoặc kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào để cấn trừ vào số thuế GTGT phải nộp hàng tháng.

Cục thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.