|
BỘ TÀI CHÍNH |
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
|
Số: 4994/TCT-CS |
Hà Nội, ngày 08 tháng 11 năm 2023 |
|
Kính gửi: |
- Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung
ương; |
Về việc đánh giá tác động của Thuế tối thiểu toàn cầu đối với các Tập đoàn có công ty mẹ tối cao tại Việt Nam, Tổng cục Thuế đã có công văn số 1939/TCT-CS ngày 19/5/2023 gửi Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và Cục Thuế Doanh nghiệp lớn.
Để đảm bảo số liệu báo cáo Bộ Tài chính, Chính phủ, Quốc hội được đầy đủ, đề nghị các Cục Thuế tiếp tục rà soát các Tập đoàn có công ty mẹ tối cao tại Việt Nam thuộc đối tượng áp dụng Quy định Thuế tối thiểu toàn cầu và làm việc trực tiếp với các doanh nghiệp để hoàn thiện báo cáo theo Bảng đánh giá tác động về thuế của chính sách thuế tối thiểu toàn cầu áp dụng đối với các Tập đoàn đa quốc gia có công ty mẹ tối cao tại Việt Nam tại Phụ lục đính kèm công văn.
Đối với 64 Tập đoàn thuộc Danh sách kèm theo công văn số 1939/TCT-CS ngày 19/5/2023, trường hợp Cục Thuế xác định Tập đoàn không thuộc đối tượng áp dụng Quy định Thuế tối thiểu toàn cầu thì đề nghị báo cáo rõ lý do.
Tổng cục Thuế gửi kèm dự thảo Nghị quyết về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (Nghị quyết dự kiến áp dụng từ năm tài chính 2024) và Thư ngỏ về việc áp dụng quy định tại Nghị quyết.
Đề nghị Cục Thuế gửi Thư ngỏ đến các Tập đoàn, doanh nghiệp do Cục Thuế trực tiếp quản lý, có khả năng thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết để phổ biến, tuyên truyền và phối hợp với doanh nghiệp đánh giá tác động của Quy định thuế tối thiểu toàn cầu cũng như phục vụ công tác triển khai khi Nghị quyết có hiệu lực thi hành.
Báo cáo gửi bằng văn bản về Tổng cục Thuế, số 123 Lò Đúc, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội, đồng thời gửi vào địa chỉ email: ppha@gdt.gov.vn trước ngày 16/11/2023
Tổng cục Thuế thông báo để các Cục Thuế biết và thực hiện./.
|
|
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG |
BẢNG ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG VỀ THUẾ CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ TỐI THIỂU TOÀN CẦU
(Áp dụng đối với các Tập đoàn đa quốc gia có công ty mẹ tối cao tại Việt Nam)
PHẦN I. THÔNG TIN CHUNG
1. Tên Tập đoàn đa quốc gia:
2. Kỳ tính thuế: từ ngày tháng đến ngày tháng
3. Tên Công ty mẹ tối cao:
4. Mã số thuế của Công ty mẹ tối cao:
5. Doanh thu trên báo cáo tài chính hợp nhất của Công ty mẹ tối cao:
- Năm 2019:
- Năm 2020:
- Năm 2021:
- Năm 2022:
PHẦN 2. ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG
Đơn vị tính: triệu đồng
|
STT |
Nước Tập đoàn đầu tư |
Tên công ty thành viên (CE) |
Thu nhập trước thuế trên BCTC năm 2022 của các CE |
Tổng thu nhập trước thuế trên BCTC năm 2022 của các CE tại từng nước |
Tổng thu nhập hoặc Lỗ trong năm 2022 của Tập đoàn tại từng nước |
Tổng số thuế phải nộp năm 2022 của Tập đoàn tại từng nước |
Doanh thu bình quân của Tập đoàn tại từng nước |
Thu nhập hoặc Lỗ bình quân của Tập đoàn tại từng nước |
Trường hợp được loại trừ do doanh thu và thu nhập thấp |
Thuế suất thực tế của Tập đoàn tại từng nước |
Tỷ lệ thuế bổ sung |
Tổng tiền lương theo BCTC năm 2022 của các CE tại từng nước |
Tổng giá trị tài sản hữu hình (sau khấu hao) theo BCTC năm 2022 của các CE tại từng nước |
Giá trị tài sản hữu hình và tiền lương được trừ |
Lợi nhuận tính thuế bổ sung |
Tổng số thuế bổ sung tại một nước |
Thuế bổ sung của từng CE |
Tỷ lệ phân bổ cho Công ty mẹ tối cao đối với CE |
Thuế phân bổ cho công ty mẹ tối cao |
|
(6) |
(7) |
(8) |
(9) |
(10) |
(11) |
(12) |
(13) |
(14) |
(15) |
(16)= (12)/ (11) |
(17)= 15% - (16) |
(18) |
(19) |
(20)= 10%*(18) +8%*(19) |
(21)=(11) -(20) |
(22)=(21)* (17) |
(23)=(22)*(9) /(10) |
(24) |
(25)=(23)* (24) |
|
1 |
Việt Nam |
A |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
B |
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
C |
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
2 |
Liệt kê theo từng nước nhận đầu tư. Ví dụ Campuchia, Singapore |
D |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
E |
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
F |
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
3 |
|
G |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
H |
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
I |
|
|
|
|
(7) Thống kê theo từng nước mà các công ty thuộc tập đoàn thực hiện đầu tư
(8) Các công ty thành viên được liệt kê trong Bảng đánh giá tác động là các công ty được đưa vào báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao và các công ty được loại trừ khỏi báo cáo tài chính hợp nhất do quy mô, yếu tố trọng yếu hoặc được nắm giữ để bán
(11) Tổng thu nhập hoặc Lỗ trong năm 2022 của Tập đoàn tại từng nước = Thu nhập trong năm 2022 của tất cả các công ty thành viên có lãi tại một nước - Lỗ trong năm 2022 của tất cả các công ty thành viên bị lỗ tại nước đó
(13) Doanh thu bình quân của Tập đoàn tại từng nước - Giá trị trung bình 3 năm (2020, 2021, 2022) của doanh thu tại nước đó.
Trong đó: doanh thu tại một nước là tổng doanh thu của các công ty thành viên tại nước đó.
(14) Thu nhập hoặc Lỗ quân của Tập đoàn tại từng nước = Giá trị trung bình 3 năm (2020, 2021,2022) của thu nhập hoặc lỗ tại nước đó.
Trong đó: Thu nhập hoặc lỗ tại một nước là tổng thu nhập hoặc lỗ của các công ty thành viên tại nước đó.
(15) Thuế bổ sung tại một nước bằng 0 nếu tại nước đó Tập đoàn đáp ứng đồng thời 2 điều kiện:
- Doanh thu bình quân dưới 260 tỷ đồng (tương đương 10 triệu Euro)
- Thu nhập trước thuế bình quân dưới 26 tỷ đồng (tương đương 1 triệu Euro)
(22) Thuế bổ sung của công ty thành viên sẽ được xác định cho mỗi công ty thành viên có thu nhập trong năm tài chính.
(24) Tỷ lệ phân bổ cho công ty mẹ tối cao đối với công ty thành viên = (Thu nhập của công ty thành viên - Thu nhập phân bổ theo quyền sở hữu do các chủ sở hữu khác nắm giữ)/Thu nhập của công ty thành viên
|
MINISTRY OF
FINANCE OF VIETNAM |
SOCIALIST
REPUBLIC OF VIETNAM |
|
No. 4994/TCT-CS |
Hanoi, November 08, 2023 |
To:
- Departments of Taxation of provinces and
centrally affiliated cities;
- Major Enterprise Department of Taxation
Reagarding the impacts of global minimum tax on corporations having ultimate parent entities (UPEs) in Vietnam, General Department of Taxation has issued and sent Official Dispatch No. 1939/TCT-CS dated 19/5/2023 to Departments of Taxation of provinces and centrally affiliated cities and Major Enterprise Department of Taxation.
In order to ensure the adequacy of data reported to the Ministry of Finance, the Government and the National Assembly of Vietnam, Departments of Taxation need to continue examining the eligibility of corporations having UPEs in Vietnam for application of global minimum tax, and directly work with enterprises to complete the report according to the Global Minimum Tax Impact Assessment Sheet in the Appendix enclosed herewith.
In case any of the 64 corporations on the List enclosed with Official Dispatch No. 1939/TCT-CS dated 19/5/2023 is found to be ineligible for application of global minimum tax, the Departments of Taxation must report and provide explanation.
General Department of Taxation attaches a Draft Resolution on application of top-up tax according to regulations on global anti-base erosion (planned to be effective from the fiscal year of 2024) and the Open Letter about application of the Resolution.
Departments of Taxation shall send the Open Letter to corporations and enterprises under their management which are potentially regulated by the Resolution for dissemination purpose, and cooperate with enterprises in assessing the impacts of regulations on global minimum tax as well as preparing for the entry into force of the Resolution.
Reports shall be sent both in writing to General Department of Taxation at 123 Lo Duc street, Hai Ba Trung district, Hanoi and by email to ppha@gdt.gov.vn before 16/11/2023.
...
...
...
PP GENERAL
DIRECTOR
DEPUTY GENERAL DIRECTOR
Dang Ngoc Minh
GLOBAL MINIMUM TAX IMPACT ASSESSMENT SHEET
(Applicable to multinational corporations having ultimate parent entities in Vietnam)
PART I. GENERAL INFORMATION
1. Name of multinational corporation:
2. Tax period: from ........... to ..........
...
...
...
4. TIN of the UPE:
5. Revenue on consolidated financial statements of the UPE:
- 2019:
- 2020:
- 2021:
- 2022:
PART 2. IMPACT ASSESSMENT
(Unit: million VND)
No.
...
...
...
Name of constituent entity (CE)
Pre-tax income on 2022's financial statements of the CEs
Total pre-tax income on 2022's financial statement s of the CEs in each country
Total income or loss in 2022 of the corporation in each country
Total tax payable in 2022 of the corporation in each country
Average revenue of the corporation in each country
Average income or loss of the corporation in each country
Exeptions due to low revenue and income
Actual tax rate of the corporation in each country
...
...
...
Total salaries according to 2022's financial statements of the CEs in each country
Total value of tangible assets (after depreciation) according to 2022's financial statements of the CEs in each country
Value of tangible assets and deductible salaries
Profit subject to top-up tax
Total top-up tax in a country
Top-up tax of each CE
Ratio of distribution to UPE by CEs
Top-up tax distributed to UPE
(6)
...
...
...
(8)
(9)
(10)
(11)
(12)
(13)
(14)
(15)
(16)= (12)/ (11)
...
...
...
(18)
(19)
(20)= 10%*(18) +8%*(19)
(21)=(11) -(20)
(22)=(21)* (17)
(23)=(22)*(9) /(10)
(24)
(25)=(23)* (24)
1
...
...
...
A
...
...
...
B
...
...
...
C
2
...
...
...
D
...
...
...
E
...
...
...
F
3
...
...
...
G
...
...
...
H
...
...
...
I
(7) Arrange by country in which the entities affiliated to the corporation invest.
...
...
...
(11) Total income or loss in 2022 of the corporation in each country = income in 2022 of all profitable CEs in a country – Loss in 2022 of all loss-making CEs in the same country.
(13) Average revenue of the corporation in each country – average revenue of 3 years ((2020, 2021, 2022) in the same country.
Where: revenue in a country is the total revenue of the CEs in such country.
(14) Average income or loss of the corporation in each country = Average income or loss of 3 years (2020, 2021,2022) in the same country.
Where: Income or loss in a country is the total income or loss of the CEs in such country.
(15) Top-up tax in a country is 0 if the corporation satisfies both conditions below:
- The average revenue is under 260 billion VND (equivalent to 10 million Euro)
- The average pre-tax income is under 26 billion VND (equivalent to 1 million Euro)
(22) Top-up tax of CEs shall be determined for every CE that generates income in the fiscal year.
...
...
...
;
Công văn 4994/TCT-CS năm 2023 về đánh giá tác động thuế tối thiểu toàn cầu do Tổng cục Thuế ban hành
| Số hiệu: | 4994/TCT-CS |
|---|---|
| Loại văn bản: | Công văn |
| Nơi ban hành: | Tổng cục Thuế |
| Người ký: | Đặng Ngọc Minh |
| Ngày ban hành: | 08/11/2023 |
| Ngày hiệu lực: | Đã biết |
| Tình trạng: | Đã biết |
Văn bản đang xem
Công văn 4994/TCT-CS năm 2023 về đánh giá tác động thuế tối thiểu toàn cầu do Tổng cục Thuế ban hành
Chưa có Video
