Kính gửi: Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ y tế Việt
(Địa chỉ: Số 30 ngõ 136 phường Trung Liệt, Quận Đống Đa, Hà Nội.
MST: 0102086454)

Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 114/2017/CV-YTV ngày 12/6/2017 của Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ y tế Việt về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Căn cứ Điểm 2.8 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định:

“2.8. Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có).

Trường hợp người mua là đối tượng không có hóa đơn, khi trả lại hàng hóa, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.”

Căn cứ công văn số 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục Thuế hướng dẫn một số vướng mắc về kê khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Trường hợp Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ y tế Việt (sau đây được gọi là Công ty y tế Việt) đã xuất hóa đơn và hàng hóa cho các bệnh viện, sau đó bệnh viện phát hiện hàng hóa không đúng quy cách phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa thì khi xuất hàng trả lại cho Công ty y tế Việt, bệnh viện phải lập, hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, tiền thuế GTGT (nếu có).

Trường hợp các bệnh viện thuộc đối tượng không có hóa đơn, khi trả lại hàng hóa Công ty y tế Việt áp dụng theo hướng dẫn tại điểm 2.8 Phụ lục 4 về hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp (Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC).

Căn cứ hóa đơn hoặc biên bản khi bệnh viện xuất trả lại hàng hóa, Công ty y tế Việt thực hiện kê khai điều chỉnh doanh số bán và thuế GTGT đầu ra, bệnh viện điều chỉnh doanh số mua và thuế GTGT đầu vào tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn trả lại hàng hoặc phát sinh biên bản thu hồi hóa đơn.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ y tế Việt được biết và thực hiện./.