Kính gửi: Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

Trả lời công văn số 4581 CT/LD ngày 7/12/2004 của Cục thuế tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu về việc chính sách thuế của Công ty TNHH Hwa Kyung Vina Seafood, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về thuế GTGT:

Theo quy định tại Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính thì trường hợp Công ty TNHH Hwa Kyung Vina Seafood chuyển giao tài sản của mình cho Công ty Hwa Kyung Vina Bình Châu Seafood để sử dụng sản xuất thì Công ty TNHH Hwa Kyung Vina Seafood phải xuất hóa đơn GTGT cho Công ty Hwa Kyung Vina Bình Châu Seafood và kê khai, nộp thuế GTGT. Số thuế GTGT trên hóa đơn GTGT này là thuế GTGT đầu vào của Công ty Hwa Kyung Vina Bình Châu Seafood.

Trường hợp Công ty TNHH Hwa Kyung Vina Seafood đã bị thu hồi số thuế GTGT được hoàn liên quan đến số tài sản trên do không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, nay mới xuất hóa đơn cho Công ty Hwa Kyung Vina Bình Châu Seafood thì không được kê khai, khấu trừ số thuế GTGT này (nếu đã quá thời hạn kê khai, khấu trừ thuế GTGT theo quy định) mà phải tính vào nguyên giá tài sản hoặc chi phí.

2. Về xác định chi phí, khấu hao tài sản chuyển giao:

Theo quy định tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Thông tư số 13/2001/TT-BTC ngày 8/3/2001 của Bộ Tài chính thì doanh nghiệp không được trích khấu hao cũng như không được tính vào chi phí đối với tài sản cố định, chi phí không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Căn cứ theo quy định trên thì Công ty TNHH Hwa Kyung Vina Seafood không được hoạch toán vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế đối với số tài sản chuyển giao cho Công ty Hwa Kyung Vina Bình Châu Seafood sử dụng.

Công ty Hwa Kyung Vina Bình Châu Seafood sẽ hạch toán tăng và theo dõi, trích khấu hao TSCĐ cũng như hạch toán vào chi phí của Công ty căn cứ theo giá trị tài sản trên hóa đơn GTGT do Công ty TNHH Hwa Kyung Vina Seafood xuất, kể từ ngày xuất hóa đơn.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu được biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện./.