Trả lời văn thư số 01/CV-LM ngày 18/12/2012 của Công ty về chính sách thuế, Cục thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/02/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

+ Tại khoản 1 điều 14 quy định:

“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất.

...”

+ Tại tiết a khoản 7 điều 14 quy định:

“Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hóa đơn chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hóa đơn bỏ sót, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm b khoản này. “

Trường hợp Công ty theo trình bày mua căn hộ 12.04A chung cư Parson (đã có giấy chuyển quyền nhà) để làm nhà ở cho nhân viên (không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh) thì thuế GTGT đầu vào của căn hộ không được kê khai khấu trừ. Trường hợp Công ty sử dụng căn hộ để làm văn phòng, đã có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là văn phòng của Công ty để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Về việc Công ty kê khai sót hai (02) hóa đơn mua căn hộ để làm văn phòng đã quá thời hạn kê khai khấu trừ (6 tháng) thì số thuế GTGT đầu vào không được kê khai khấu trừ, được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Cục thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.