Trả lời văn thư số 2002/2012-PV ngày 20/02/2012 của Công ty về chính sách thuế; Cục thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN);

- Căn cứ điểm 1.3B mục III phần A Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 đến hết ngày 29/02/2012;

“Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua trên hai mươi triệu đồng, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng”.

Trường hợp của Công ty theo trình bày, năm 2009 có một khoản nợ phải trả nhà cung cấp tuy nhiên do một số vấn đề tranh chấp giữa hai bên và sau đó Công ty không phải thanh toán khoản nợ này thì khoản nợ không phải thanh toán này tính vào thu nhập khác để kê khai nộp thuế TNDN.

Trường hợp khoản nợ nhà cung cấp trên là do mua hàng hoá nhận cung cấp dịch vụ có hoá đơn GTGT, có số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nếu Công ty đã kê khai khấu trừ nhưng không có chứng tứ thanh toán qua ngân hàng thì Công ty phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khâu trừ.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.